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PPP 薪资保护贷款使用规范

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发表于 2020-5-12 23:31:47 | 显示全部楼层 |阅读模式
本帖最后由 m526822y 于 2020-5-13 10:18 AM 编辑

PPP 薪资保护贷款使用规范  

傑誠會計師事務所 傑誠 J CHANG會計師事務所


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PPP1.jpg

导语
美国小企业管理局(SBA)发布了一项关于薪资保障计划(PPP)的补充性临时最终规则 (supplemental interim final rule ),以支持其在2020年4月23日发布的补充指导意见(supplemental guidance)。
PPP贷款资金若用于某些特定用途,如支付工资费用、抵押贷款利息、房租和水电费等,则可全额或部分免除贷款。贷款付款也将延期6个月。不需要任何抵押品或个人担保。政府和贷款人都不会向小企业收取任何费用。
本文将为您梳理关于PPP贷款豁免的合格用途以及有关限制的重要信息。

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8周的期限从贷款人发放贷款之日起开始计算。The SBA将豁免您前8周的符合用途的费用的贷款部分。

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非自雇雇主

1. 全职和非全职雇员的工资费用,包括:
    a. 薪金、工资、佣金或小费 (每个雇员总收入最高100,000美元)
    b. 雇员福利 (如休假、病假、保健福利、退休福利)
州税和地方税
2. 债务利息(2020年2月15日之前发生的债务)
3. 租金 (2020年2月15日之前簽定的租赁协议)
4. 水电燃气费 (针对开始于2020年2月15日之前的服务)

自雇业主 (self-employed)

1. 暂行规则(PPP Interim rule) 所界定的员工薪金费用 (不包括业主福利)
2. 业主补偿金(不得超过2019年1040 Sch C. 净利润的8/52)
3. 2020年2月15日之前发生的不动产/个人财产抵押贷款债务的利息支付额
4. 2020年2月15日之前簽定的租赁协议的租金支付情况
5. 根据2020年2月15日之前的服务协议支付的水电燃气费用

*必须注意:
1. 享受带薪病假抵免(Paid Sick Leave Refundable Credit)& 带薪探亲假抵免(Paid Family Leave Refundable Credit)优惠的企业,此部分薪资将不包括在其工资成本中。
2. 对于自营职业者,利息、租金和水电费必须为Form 1040 Schedule C中可扣除的项目。

APPP3.JPG

不包括。

APPP4.JPG

雇员的联邦预扣款包括在允许的工资成本中;雇主的联邦工资税(如FICA和Medicare税)则不属于工资成本。

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至少75%的贷款必须用于支付工资费用;只有25%可以用于抵押贷款利息、租金和水电燃气费。

APPP6.JPG
IRS Notice 2020-32 文件规定如果支付该笔支出导致PPP贷款被免除,则该笔支出不被允许扣除。

APPP7.JPG

不属于。贷款豁免不构成联邦应税收入。各州正在提供关于各州的应税收入的指导意见,请参照 AICPA state tax guidance chart。

APPP8.JPG

雇主必须保持一定员工人数。人数判定方法如下:

1. 确定以下三个时段内的全职等效员工平均人数:
    A.银行首次发放贷款后的8周内
    B.2019年2月15日至2019年6月30日
    C.2020年1月1日至2020年2月29日

2.取A除以B,再取A除以C,选二者中较大的数字(季节性雇主必须取A除以B后的数字)
    A. 如果数字大于等于1,说明雇主成功地满足了对于员工人数的要求
    B. 如果数字小于1,说明雇主没有满足人数要求,可被豁免的贷款金额将按比例减少

APPP9.JPG

在8周期限内,雇主所付薪资总额必须保持在不低于最近一个季度工资总额的75%

这一要求将对每一位在2019年年薪未超过$100,000的员工进行单独评估。贷款豁免金额将按员工当期工资与原工资的75%的差额进行减少。

PPP2.jpg


APPP10.JPG
领取PPP贷款后,雇主需做好详细记录,为申请贷款减免做准备。您可以:

1. 建立一个单独的支出账户以积累所有符合条件的费用
2. 将贷款资金存入单独的银行账户,只提取用于支付符合条件的支出

雇主可以在8周后向贷款人提出贷款豁免申请。贷款人有60天的时间来决定贷款豁免数额。

需要提交给贷款人的文件包括:
非自雇雇主

1. 相当于全职雇员的人数和薪酬标准
2. 用以核实各时期的全职等值员工人数及其薪酬标准的文件:
    a. 工资单报告
    b. 薪金税申报(Form 941)
    c. 所在州的收入、工资单和失业保险申报材料
    d. 用于核实任何退休和健康保险缴款的文件
3. 证明符合条件的利息、租金和水电费支付的文件(取消了的支票、付款收据、账户对账单)。

自雇业主

1. 用以证明雇主所提供的文件是真实无误、所要求的豁免金额是用来留住员工并支付利息、租金和水电费的认证
2. 如果自营职业者有雇员,则应提交Form 941和州级季度报税表或与覆盖期间相对应的同等薪资处理者记录
3. 合格的营业租金、抵押贷款利息或水电费的证明
4. 2019年的Form1040 Schedule C

APPP11.JPG

贷款人可能会允许雇主提供额外的文件,用以重新评估申请。否则,未还款余额将继续按1%的利率计息,在2年内的剩余时间里累积利息。
没有任何预付款罚款。雇主可以在任何时候还清未还款,并无需支付额外费用。

APPP12.JPG
PPP贷款将被审核,借款人可能面临执法检查。主要的審核要點包括:
1.    贷款的必要性
2.    贷款规模资格
3.    申请贷款的金额
4.    贷款收益的使用

SBA希望借款人认真考虑其证明贷款是支持持续经营的 "必要性",有其他途径获得资金的公司需要证明其认定贷款实际上是必要的。
借款人可以在2020年5月14日(原定5月7日)之前,归还根据PPP规则可能并不 "需要 "的资金,而不会受到惩罚。过去的借款人和未来的借款人还必须考虑到即将到来的《虚假诉讼法》规定的潜在刑事调查和民事诉讼的浪潮。

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